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上市公司财务报表如何分析?财报分析的内容包括哪些?

  尽管不同利益主体进行财报分析有着各自的侧重点,但就企业总体来看,财报分析的内容主要包括以下几个方面。
 
  1、资本结构分析
 
  企业在生产经营过程中周转使用的资金,是从不同的来源取得的(包括从债权人借人和企业自有两大部分),又以不同的形态分配和使用(包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产等)。资本结构的健全和合理与否,直接关系到企业经济实力的充实与否和经济基础的稳定与否。如果资本结构健全、合理,企业的经挤基础就比较牢固,就能承担各种风险;反之,如果资本结构不健全、不合理,企业的经济基础就比较薄弱,难以承担各种风险。分析资本结构,无论对企业的经营者、投资者或债权人,都具有十分重要的意义。
 
  2、偿债能力分析
 
  企业在生产经营过程中,为了弥补自有资金的不足,经常通过举债来筹集部分生产经营资金。但是举债必须以能偿还为前提。如果企业不能按时偿还所负债务的本息,那么企业的生产经营就会陷入困境,以致危及企业的生存。因此,对于企业经营者来说,通过财务报告分析,测定企业的偿债能力,有利于其作出正确的筹资决策和投资决策;而对债权人来说,偿债能力的强弱是其作出贷款决策的基本和决定性依据。
 
  3、获利能力分析
 
  获利能力即赚取利润的能力。获取利润是企业生产经背的很本目的,也是投资者投资的基本目的。获利能力的大小显示着企业经营管理的成败和企业未来前景的好坏,因而是企业经营者和投资者进行财报分析的重点。
 
  4、资金选用效率分析
 
  企业筹集资金的目的是为了使用。如果资金得到充分有效的使用,则企业必能获得较多的收入,而且能减少对资金供应量的需求;反之,如果筹集到的资金得不到充分有效的使用,不仅不能给企业带来利益,而且还会给企业带来负担。因此,资金利用效率的商低,直接关系到企业获利能力的大小,预示着企业未来的发展前景,因而是企业经营者和投资者进行财报分析的一项重要内容。
 
  5、现金流量分析
 
  通过对现金流盆表的分析,为财务报告的使用者提供企业在该会计期间内现金流入、现金流出以及现金净流量信息,估量企业现金的产生能力和使用方向,反映企业现金在流动中增减变动情况,从现金流盘的角度来揭示企业的财务状况。
 
  例如,对城投控股(604649)资产结构的分析可以看出,2007、2008年和2009年上半年度的负债率分别为49%、40%和47%,总体上看是一个比较均衡的资产负债比例。进一步粉对应的流动比例分别为1.6、1.6和2.1,说明偿债能力比较理想,不存在短期还款压力。
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